Важные моменты для бухгалтера.
Форма 6-НДФЛ не изменилась. Однако это не самая простая отчетность для заполнения, и очень часто вызывает сложности. Так, неясно: в каком периоде включать «переходящий» доход или полученный в натуральной форме? Как отразить вычет по НДФЛ, если он больше зарплаты? Об этом и не только читайте в обзоре.
6-НДФЛ должны подавать все налоговые агенты.
В расчете за 9 месяцев заполните титульный лист, разд. 1 и 2. Справку о доходах и суммах НДФЛ сдавать не нужно. Ее заполняют только при составлении расчета за год.
В раздел 1 включите налог, который удержали в июле – сентябре, а также вернули в этот период. Причем, если по сроку удержанный НДФЛ нужно перечислить только в следующем периоде, его все равно укажите в расчете.
В разделе 2 отразите доходы, вычеты и НДФЛ за 9 месяцев. Обратите внимание, возможен иной подход.
Если вычеты по НДФЛ оказались больше зарплаты, в расчет их включите в пределах дохода. Для этого в полях 110 и 130 разд. 2 отразите одинаковую сумму, равную полученному доходу.
Подробности:
- Общий порядок заполнения 6-НДФЛ
- Как заполнить титульный лист
- Как заполнить разд. 1
- Как заполнить разд. 2
- Образец заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2022 года
При отражении в 6-НДФЛ различных выплат часто возникают сложности. Особенно это касается «переходящих» доходов. Например, при выплате зарплаты за сентябрь в октябре.
Есть вопросы при отражении аванса. Включать его в расчет отдельной суммой не нужно. Отразите его в составе зарплаты. К примеру, аванс за август укажите вместе с зарплатой за этот же месяц. Но если вы выплатили его в последний день месяца, есть нюанс.
Проблемы возникают и при отражении доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды. При включении таких доходов в расчет непонятно, в каком отчетном периоде их указывать. К примеру, доход в натуральной форме включайте в разд. 2 с того периода, в котором вы его передали физлицу. А вот правила отражения материальной выгоды зависят от ее вида.
Непонятно, как отразить в расчете переплату по налогу или по зарплате.
Подробности:
Также есть нюансы при отражении в расчете и других выплат: отпускных и их перерасчетов, премий (как производственных, так и к праздникам), выплат при увольнении, сверхнормативных суточных и др.
Подробности:
Расчет за 9 месяцев нужно сдать не позднее 31 октября. За нарушение срока грозит штраф и блокировка счета.
Расчет направьте в свою инспекцию по ТКС. Выбрать бумажный формат можно, только если вы выплатили доход 10 физлицам и менее. За несоблюдение формы могут оштрафовать.
Если у вас есть несколько подразделений, при отправке расчета можно выбрать, куда его подавать. Есть и другие особенности.
Подробности:
Прежде чем сдать расчет, рекомендуем его проверить по контрольным соотношениям. Есть несколько вариантов:
- проверка показателей полей внутри расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев;
- сверка 6-НДФЛ с расчетом по страховым взносам за 9 месяцев. Это также важный этап проверки. Так, если при камеральной проверке 6-НДФЛ инспекция найдет расхождение по взносам, от вас могут потребовать дать пояснения или исправить расчет;
- проверка перечисления НДФЛ в бюджет по всем периодам.
Если вы сдали 6-НДФЛ и уже после этого обнаружили ошибку, как можно скорее подайте уточненный расчет. Если ошибку или недостоверные сведения найдет налоговая, могут оштрафовать.
Учтите, инспекция также сравнивает сведения о доходах в расчете 6-НДФЛ с МРОТ и со средней отраслевой зарплатой в регионе. Если выплаты работнику меньше любого из показателей, попросят дать пояснения либо внести исправления.
Подробности:
- Как проверить форму 6-НДФЛ
- Как корректировать ошибки в 6-НДФЛ
- Как составить пояснения о выплате низкой зарплаты
Отметим, если с января по сентябрь вы не начисляли и не выплачивали доходы, с которых должны платить налог, «нулевой» расчет подавать не нужно. Рекомендуем уведомить инспекцию о том, что 6-НДФЛ вы сдавать не будете, и объяснить причину.
Материал подготовлен специалистами компании «КонсультантПлюс»
Полезные ссылки:
Письмо ФНС России от 18.02.2022 N БС-4-11/1981@ <О направлении контрольных соотношений показателей …
