В случае когда по итогам, например, полугодия получился УСН-аванс к уменьшению, упрощенец может представить уведомление об исчисленных суммах налогов с отрицательным значением.

ФНС сообщила, что если по результатам отчетного периода совокупная обязанность плательщика УСН подлежит учету на ЕНС в меньшем размере, то таким упрощенцам необходимо представить ЕНП-уведомление с указанием в строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения. При этом сумма аванса за отчетный период к уменьшению не должна превышать ранее исчисленные в предшествующих отчетных периодах суммы авансовых платежей, подлежащих уплате.

Например: компания применяет «доходно-расходную» УСН. Суммы исчисленных УСН-авансов за отчетные периоды календарного года составили:

  • за I квартал (по сроку уплаты 28.04) — 100 рублей;
  • за полугодие (по сроку уплаты 28.07) — 400 рублей;
  • за девять месяцев (по сроку уплаты 28.10) — 250 рублей.

Тогда в ЕНП-уведомлениях на УСН-авансы нужно указывать следующие суммы:

  • за I квартал: 100 рублей;
  • за полугодие: 300 рублей;
  • за девять месяцев: — 150 рублей (минус 150 рублей).

Документ: Письмо ФНС от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@

Источник: СПС «КонсультантПлюс»