Не позднее 28.07.2022 организациям на ОСН нужно представить декларацию по налогу на прибыль за 2 квартал. Давайте посмотрим, по какой форме нужно представить «прибыльную» декларацию, а также остановимся на некоторых нюансах ее заполнения.

Бланк декларации по налогу на прибыль

Форма де­кла­ра­ции по на­ло­гу на при­быль утвер­жде­на При­ка­зом ФНС Рос­сии от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.

Скачать бесплатно бланк декларации по налогу на прибыль вы можете здесь.

Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал: состав

По об­ще­му пра­ви­лу в со­став де­кла­ра­ции обя­за­тель­но нужно вклю­чить (п. 1.1 По­ряд­ка, утв. При­ка­зом ФНС Рос­сии от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (далее – По­ря­док)):

  • ти­туль­ный лист;
  • под­раз­дел 1.1 Раз­де­ла 1;
  • Лист 02;
  • При­ло­же­ние № 1 к Листу 02;
  • При­ло­же­ние № 2 к Листу 02.

Осталь­ные под­раз­де­лы, при­ло­же­ния и листы вклю­ча­ют­ся в со­став де­кла­ра­ции по на­ло­гу на при­быль за 2 квар­тал при на­ли­чии со­от­вет­ству­ю­щих опе­ра­ций/све­де­ний, от­ра­жа­е­мых в этих под­раз­де­лах/при­ло­же­ни­ях/ли­стах. На­при­мер, если вы упла­чи­ва­е­те еже­ме­сяч­ные аван­сы с до­пла­той по ито­гам квар­та­ла, то вам нужно будет за­пол­нить под­раз­дел 1.2 Раз­де­ла 1. А если, к при­ме­ру, у вас есть обособ­лен­ные под­раз­де­ле­ния (ОП), то в со­став де­кла­ра­ции нужно будет вклю­чить При­ло­же­ние № 5 к Листу 02 (п. 1.4 По­ряд­ка).

Те­перь да­вай­те оста­но­вим­ся на неко­то­рых мо­мен­тах за­пол­не­ния де­кла­ра­ции.

Общие правила заполнения декларации по налогу на прибыль

Стра­ни­цы де­кла­ра­ции долж­ны иметь сквоз­ную ну­ме­ра­цию, на­чи­ная с ти­туль­но­го листа, ко­то­ро­му при­сва­и­ва­ет­ся номер «001» (п. 2.2 По­ряд­ка).

Сто­и­мост­ные по­ка­за­те­ли в де­кла­ра­ции от­ра­жа­ют­ся в пол­ных руб­лях с округ­ле­ни­ем по пра­ви­лам ма­те­ма­ти­ки: зна­че­ния менее 50 ко­пе­ек от­бра­сы­ва­ют­ся, зна­че­ния, рав­ные 50 ко­пей­кам и более, округ­ля­ют­ся до рубля (п. 2.1 По­ряд­ка).

Не до­пус­ка­ет­ся дву­сто­рон­няя пе­чать де­кла­ра­ции, а также вне­се­ние ис­прав­ле­ний в де­кла­ра­цию при по­мо­щи кор­рек­ти­ру­ю­ще­го или иного ана­ло­гич­но­го сред­ства (п. 2.2 По­ряд­ка).

Декларация по налогу на прибыль: заполнение титульного листа

При за­пол­не­нии пер­вич­ной де­кла­ра­ции (не уточ­нен­ной) в поле «Номер кор­рек­ти­ров­ки» по­ставь­те «0—» (пп. 2 п. 3.2 По­ряд­ка).

В поле «На­ло­го­вый (от­чет­ный) пе­ри­од (код)» по­ставь­те (пп. 3 п. 3.2 По­ряд­ка):

  • «21», если вы упла­чи­ва­е­те толь­ко еже­квар­таль­ные аван­сы по на­ло­гу на при­быль или еже­ме­сяч­ные аван­сы с до­пла­той по ито­гам квар­та­ла;
  • «37», если вы упла­чи­ва­е­те «при­быль­ные» аван­со­вые пла­те­жи ис­хо­дя из фак­ти­че­ски по­лу­чен­ной при­бы­ли.

В поле «по месту на­хож­де­ния (учета)» в боль­шин­стве слу­ча­ев ука­зы­ва­ет­ся код «214». Этот код озна­ча­ет, что де­кла­ра­ция по­да­ет­ся по месту на­хож­де­ния рос­сий­ской ор­га­ни­за­ции, не яв­ля­ю­щей­ся круп­ней­шим на­ло­го­пла­тель­щи­ком. Если же, на­при­мер, де­кла­ра­ция по­да­ет­ся по месту на­хож­де­ния ОП, то в дан­ном поле нужно по­ста­вить код «220» (по месту на­хож­де­ния обособ­лен­но­го под­раз­де­ле­ния рос­сий­ской ор­га­ни­за­ции).

Необ­хо­ди­мые для за­пол­не­ния де­кла­ра­ции коды вы най­де­те в при­ло­же­ни­ях к По­ряд­ку.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль за 2 квартал

В стро­ке 210 Листа 02 от­ра­жа­ет­ся общая сумма аван­со­вых пла­те­жей, на­чис­лен­ных за от­чет­ный (на­ло­го­вый) пе­ри­од.

Разо­брать­ся с тем, что ука­зать в этой стро­ке при за­пол­не­нии де­кла­ра­ции за 2 квар­тал 2022 г. в за­ви­си­мо­сти от спо­со­ба упла­ты «при­быль­ных» аван­сов, по­мо­жет наша от­дель­ная кон­суль­та­ция.

Строка 290 декларации по налогу на прибыль за 2 квартал

Эту стро­ку Листа 02 за­пол­ня­ют толь­ко те ор­га­ни­за­ции, ко­то­рые упла­чи­ва­ют еже­ме­сяч­ные аван­со­вые пла­те­жи с до­пла­той по ито­гам квар­та­ла. Как имен­но за­пол­нить стро­ку 290 Листа 02 в де­кла­ра­ции по на­ло­гу на при­быль за 2 квар­тал 2022 г., чи­тай­те здесь.

Более по­дроб­но о за­пол­не­нии де­кла­ра­ции по на­ло­гу на при­быль можно про­чи­тать в вы­ше­упо­мя­ну­том По­ряд­ке.

Способ представления декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2022

Спо­соб пред­став­ле­ния де­кла­ра­ции за­ви­сит от сред­не­спи­соч­ной чис­лен­но­сти ра­бот­ни­ков ор­га­ни­за­ции за про­шлый год (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Так, если такая чис­лен­ность пре­вы­си­ла 100 че­ло­век, ор­га­ни­за­ция обя­за­на пред­ста­вить де­кла­ра­цию по на­ло­гу на при­быль в элек­трон­ном виде по ТКС. Если же сред­не­спи­соч­ная чис­лен­ность ра­бот­ни­ков за 2021 г. не пре­вы­си­ла 100 че­ло­век, то ор­га­ни­за­ция впра­ве пред­ста­вить де­кла­ра­цию на бу­ма­ге.

Име­е­те в виду, если в ваши обя­зан­но­сти вхо­дит элек­трон­ная по­да­ча де­кла­ра­ции, а вы сда­ди­те ее на бу­ма­ге, то вам гро­зит штраф за на­ру­ше­ние спо­со­ба пред­став­ле­ния от­чет­но­сти в раз­ме­ре 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Ответственность за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль

Как мы уже ска­за­ли выше, де­кла­ра­цию по на­ло­гу на при­быль за 2 квар­тал нужно по­дать не позд­нее 28.07.2022. Если вы на­ру­ши­те этот срок, то на­ло­го­ви­ки оштра­фу­ют вас за про­сроч­ку на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Кста­ти, за несвое­вре­мен­ное пред­став­ле­ние «при­быль­ной» де­кла­ра­ции по ито­гам 2 квар­та­ла на­ло­го­ви­ки не имеют права ни штра­фо­вать вас по п. 1 ст. 119 НК РФ, ни при­оста­нав­ли­вать опе­ра­ции по вашим сче­там (Пись­мо ФНС Рос­сии от 22.08.2014 N СА-4-7/16692 (по пунк­ту 17), Пись­мо Мин­фи­на Рос­сии от 19.08.2016 N 03-11-03/2/48777)

Источник: сайт издательства «Главная книга»

 

Более пол­ную ин­фор­ма­цию по теме вы мо­же­те найти в Кон­суль­тант­Плюс .