Как выделить НДС: формула

Если продавец является плательщиком НДС (применяет общий режим налогообложения либо является плательщиком ЕСХН) и продажа товаров, работ, услуг облагается НДС, то продавец должен предъявить покупателю сумму НДС дополнительно к цене товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 168 НК РФ). В общем случае налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены (тарифа) товаров (работ, услуг). Но в отдельных случаях налог определяется расчетным путем – он должен быть выделен из общей стоимости товаров (работ, услуг).

Коротко об НДС

НДС является косвенным налогом. Это означает, что его платит в бюджет конечный потребитель товаров (работ, услуг), но взимается он на каждой стадии производства и реализации, исходя из стоимости (цены), добавленной на соответствующей стадии товародвижения. Поясним это на примере.

Завод изготовил мебель, себестоимость которой составила 100 руб. НДС в составе этой суммы нет. Затем завод продает свою продукцию в магазин за 200 руб. без НДС. При реализации завод должен начислить НДС по ставке 20% в размере 40 руб. Эта сумма должна быть уплачена в бюджет заводом, но по факту завод получит ее от магазина, то есть в принципе никаких потерь из-за уплаты налога не понесет.

Магазин, получив от завода мебель за 240 руб. (включая НДС 40 руб.), заявит к вычету 40 руб. НДС. Далее магазин продает мебель конечному потребителю за 300 руб. без НДС. При реализации магазин должен начислить НДС по ставке 20% в размере 60 руб. В бюджет магазин перечислит 20 руб. (60 руб., начисленные при продаже – 40 руб., заявленные к вычету). При этом магазин не несет потерь, поскольку получит с потребителя 360 руб., в состав которых входит 60 руб. НДС.

Таким образом, видно, что весь НДС в бюджет уплачен за счет средств конечного потребителя.

Отражение НДС в договоре

В до­го­во­ре важно от­ра­зить:

• общую сто­и­мость то­ва­ров (работ, услуг), ко­то­рую по­ку­па­тель дол­жен будет за­пла­тить про­дав­цу;
• став­ку и сумму НДС.

К при­ме­ру, можно сфор­му­ли­ро­вать усло­вие о цене так:

• «Сто­и­мость то­ва­ров со­став­ля­ет 120 000 (Сто два­дцать тысяч) руб., в том числе НДС 20%»;
• «Сто­и­мость то­ва­ров со­став­ля­ет 120 000 (Сто два­дцать тысяч) руб., в том числе НДС 20 000 руб.»;
• «Цена то­ва­ров без НДС со­став­ля­ет 100 000 (Сто тысяч) руб., НДС по став­ке 20% — 20 000 руб. Общая сто­и­мость то­ва­ров равна 120 000 (Сто два­дцать тысяч) руб.»

Толь­ко при таком од­но­знач­ном оформ­ле­нии усло­вия о цене то­ва­ра (работ, услуг) спо­ров между про­дав­цом и по­ку­па­те­лем не воз­ник­нет.

Если же в до­го­во­ре про­пи­сать про­сто цену то­ва­ра без вы­де­ле­ния НДС, то будет счи­тать­ся, что налог вклю­чен в сто­и­мость то­ва­ров по умол­ча­нию (п. 17 По­ста­нов­ле­ния Пле­ну­ма ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). То есть по­ку­па­тель в такой си­ту­а­ции имеет право за­пла­тить за то­ва­ры имен­но ту сумму, ко­то­рая ука­за­на в до­го­во­ре, не на­чис­ляя НДС сверх этой цены по став­ке 20% или 10%.

На­при­мер, в до­го­во­ре ука­за­но: «Цена то­ва­ров без НДС со­став­ля­ет 100 000 (Сто тысяч) руб.». По­ку­па­тель впра­ве упла­тить про­дав­цу ровно 100 000 руб. Под­ра­зу­ме­ва­ет­ся, что НДС уже «сидит» в этой цене.

Как вы­де­лить НДС из цены то­ва­ра в такой си­ту­а­ции? Так же, как и при при­ме­не­нии рас­чет­ной став­ки НДС — чи­тай­те об этом ниже.

Если же про­да­жа не об­ла­га­ет­ся НДС на ос­но­ва­нии ст. 145 или 149 НК РФ, то это так же надо про­пи­сать в до­го­во­ре. На­при­мер, можно ука­зать так: «Сто­и­мость услуг со­став­ля­ет 120 000 (Сто два­дцать тысяч) руб., НДС не об­ла­га­ет­ся на ос­но­ва­нии ст. 149 НК РФ»

Почему нельзя ошибиться в сумме НДС

По­ку­па­тель, яв­ля­ю­щий­ся пла­тель­щи­ком НДС, при­ни­ма­ет к вы­че­ту предъ­яв­лен­ный ему про­дав­цом налог при вы­пол­не­нии опре­де­лен­ных усло­вий (ст. 172 НК РФ). В част­но­сти, в боль­шин­стве слу­ча­ев у по­ку­па­те­ля дол­жен быть счет-фак­ту­ра с вы­де­лен­ной в нем сум­мой НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Так вот если в сче­те-фак­ту­ре будет ошиб­ка в на­ло­го­вой став­ке или в сумме НДС, то это яв­ля­ет­ся за­кон­ным ос­но­ва­ни­ем для от­ка­за в вы­че­те (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Когда требуется выделить НДС из стоимости товара

Это слу­чаи, когда при­ме­ня­ет­ся рас­чет­ная став­ка НДС. Ведь вы­де­ле­ние НДС из сто­и­мо­сти – это и есть при­ме­не­ние рас­чет­ной став­ки.

Рас­чет­ная став­ка НДС – это став­ка, ко­то­рая при­ме­ня­ет­ся в си­ту­а­ции, когда сумма НДС вклю­че­на в на­ло­го­вую базу и нужно ее вы­де­лить от­ту­да. Пе­ре­чень таких си­ту­а­ций при­ве­ден в п. 4 ст. 164 НК РФ. При­ве­дем несколь­ко при­ме­ров:

• по­лу­чен аванс в счет бу­ду­щей по­став­ки то­ва­ров (вы­пол­не­ния работ, ока­за­ния услуг);
• про­да­ны ав­то­мо­би­ли, куп­лен­ные ранее у фи­зи­че­ских лиц (п. 5.1 ст. 154 НК РФ);
• по­лу­че­ны де­неж­ные сред­ства, свя­зан­ные с опла­той то­ва­ров (работ, услуг), преду­смот­рен­ные ст. 162 НК РФ;
• НДС за на­ло­го­пла­тель­щи­ка пла­тит в бюд­жет на­ло­го­вый агент (ст. 161 НК РФ);
• про­ис­хо­дит пе­ре­уступ­ка (пре­кра­ще­ние) де­неж­но­го тре­бо­ва­ния (п. 2, 4 ст. 155 НК РФ);
• НДС за­ло­жен в сто­и­мость то­ва­ров (работ, услуг), но его сумма от­дель­но не вы­де­ле­на. Об этом мы рас­ска­зы­ва­ли выше.

Расчетные ставки НДС

Су­ще­ству­ет 3 рас­чет­ные став­ки НДС (п. 4 ст. 158, п. 4 ст. 164, п. 5 ст. 174.2 НК РФ):

• 10/110. Такая став­ка ис­поль­зу­ет­ся в при­ве­ден­ных выше си­ту­а­ци­ях, если сам товар (ра­бо­ты, услу­ги) об­ла­га­ют­ся НДС по став­ке 10%;
• 20/120. Такая став­ка при­ме­ня­ет­ся, если ос­нов­ная опе­ра­ция об­ла­га­ет­ся по став­ке 20%;
• 16,67%. Эта став­ка ис­поль­зу­ет­ся в стро­го огра­ни­чен­ных слу­ча­ях: при про­да­же пред­при­я­тия в целом как иму­ще­ствен­но­го ком­плек­са и при ока­за­нии ино­стран­ны­ми ор­га­ни­за­ци­я­ми элек­трон­ных услуг, в том числе через Ин­тер­нет.

Формула расчета НДС по ставке 20/120

Чтобы вы­де­лить НДС из сто­и­мо­сти то­ва­ров (работ, услуг), об­ла­га­е­мых НДС по став­ке 20%, нужно ис­поль­зо­вать сле­ду­ю­щую фор­му­лу:

 

НДС = На­ло­го­вая база, в ко­то­рой «сидит» НДС * 20 / 120

 

При­мер. Ор­га­ни­за­ция арен­ду­ет у ор­га­нов го­свла­сти по­ме­ще­ние. Еже­ме­сяч­ные аренд­ные пла­те­жи со­став­ля­ют 60000 руб., вклю­чая НДС. Арен­да­тор дол­жен ис­пол­нить обя­зан­но­сти на­ло­го­во­го аген­та (п. 3 ст. 161 НК РФ), удер­жав из при­чи­та­ю­щей­ся арен­до­да­те­лю суммы НДС по став­ке 20% и пе­ре­чис­лив его в бюд­жет. НДС со­ста­вит 10000 руб. (60000 руб. х 20/120).

Формула расчета НДС по ставке 10%

Для рас­че­та НДС по рас­чет­ной став­ке 10/110 ис­поль­зуй­те такую фор­му­лу:

НДС = На­ло­го­вая база, в ко­то­рой «сидит» НДС * 10 / 110

При­мер. Ком­па­ния по­лу­чи­ла пред­опла­ту в раз­ме­ре 110000 руб. в счет от­груз­ки дет­ских то­ва­ров, об­ла­га­е­мых НДС по став­ке 10%. В этом слу­чае НДС со­ста­вит 10000 руб. (110000 руб. х 10/110).

Как выделить НДС 20% или 10% из общей суммы: калькулятор онлайн

Самый про­стой спо­соб вы­де­лить НДС из на­ло­го­вой базы – вос­поль­зо­вать­ся Каль­ку­ля­то­ром НДС на нашем сайте.

С по­мо­щью каль­ку­ля­то­ра вы опре­де­ли­те, какая став­ка на­ло­га ис­поль­зу­ет­ся в той или иной си­ту­а­ции в за­ви­си­мо­сти от:

• места про­да­жи то­ва­ров (работ, услуг) – в РФ или за пре­де­ла­ми РФ;
• объ­ек­та про­да­жи: то­ва­ры, ра­бо­ты, услу­ги или иму­ще­ствен­ные права;
• вида то­ва­ра (работ, услуг, иму­ще­ствен­ных прав).

И далее рас­счи­та­е­те сумму на­ло­га, ука­зав сто­и­мость то­ва­ров (работ, услуг).

Как начислить НДС на стоимость товара сверху

Раз уж мы го­во­рим о рас­че­те НДС, на­пом­ним, как счи­та­ет­ся НДС в общем слу­чае. При обыч­ной ре­а­ли­за­ции то­ва­ров, работ, услуг при­ме­ня­ет­ся став­ка на­ло­га 20% или 10% (о ну­ле­вой став­ке мы сей­час го­во­рить не будем) (п. 2, 3 ст. 164 НК РФ). И налог рас­счи­ты­ва­ет­ся сле­ду­ю­щим об­ра­зом:

 

НДС = На­ло­го­вая база (сто­и­мость то­ва­ров (работ, услуг) без учета НДС) * 20% (или 10%)

 

Выделение НДС в кассовом чеке

При опла­те по­куп­ки на­лич­ны­ми (к при­ме­ру, ка­кие-ли­бо ма­те­ри­а­лы при­об­ре­та­ет для ор­га­ни­за­ции под­от­чет­ник) воз­мож­ны 3 ва­ри­ан­та.

Ва­ри­ант 1. Про­да­вец не выдал под­от­чет­ни­ку счет-фак­ту­ру (п. 7 ст. 168 НК РФ). При от­сут­ствии сче­та-фак­ту­ры при­нять НДС к вы­че­ту нель­зя, даже если в кас­со­вом чеке (то­вар­ном чеке) вы­де­ле­на сумма НДС (Пись­мо Мин­фи­на от 19.10.2020 № 03-07-14/90913). Что ж тогда де­лать с вы­де­лен­ной в кас­со­вом чеке сум­мой НДС? В бух­гал­тер­ском учете в рас­хо­ды спи­сы­ва­ет­ся вся сумма по­куп­ки. А для целей на­ло­го­об­ло­же­ния в рас­хо­ды вклю­ча­ет­ся сумма по­куп­ки за вы­че­том НДС (Пись­мо Мин­фи­на от 13.08.2018 № 03-07-11/57127). От­ме­тим, что во из­бе­жа­ние нега­тив­ных по­след­ствий имеет смысл вы­дать под­от­чет­ни­ку до­ве­рен­ность от ор­га­ни­за­ции. Если под­от­чет­ник предъ­явит до­ве­рен­ность про­дав­цу до по­куп­ки, то про­да­вец дол­жен будет вы­пи­сать счет-фак­ту­ру на ре­а­ли­зу­е­мые то­ва­ры (ра­бо­ты, услу­ги).

Ва­ри­ант 2. Про­да­вец выдал под­от­чет­ни­ку счет-фак­ту­ру. Тогда вход­ной НДС по при­об­ре­тен­ным то­ва­рам (ра­бо­там, услу­гам) можно при­нять к вы­че­ту в общем по­ряд­ке после при­ня­тия при­об­ре­тён­но­го иму­ще­ства к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Ва­ри­ант 3. Про­да­вец не вы­пи­сал под­от­чет­ни­ку счет-фак­ту­ру, но при этом НДС не вы­де­лен в кас­со­вом чеке от­дель­ной сум­мой. В этом слу­чае не нужно опре­де­лять налог рас­чет­ным ме­то­дом – про­сто вклю­чи­те всю сумму по­куп­ки, опла­чен­ной на­лич­ны­ми, в со­став рас­хо­дов.

НДС по командировкам

Одна из си­ту­а­ций, когда НК раз­ре­ша­ет при­нять к вы­че­ту НДС без сче­та-фак­ту­ры – это вычет НДС по рас­хо­дам на про­езд и про­жи­ва­ние со­труд­ни­ка (п. 18 Пра­вил ве­де­ния книги по­ку­пок, утв. По­ста­нов­ле­ни­ем Пра­ви­тель­ства РФ от 26.12.2011 № 1137). Глав­ное, чтобы в про­езд­ном би­ле­те и го­сти­нич­ном до­ку­мен­те НДС был вы­де­лен от­дель­ной сум­мой (Пись­мо Мин­фи­на от 30.10.2020 № 03-07-09/94559).