ФНС выпустила ряд разъяснений об особенностях заполнения книги покупок в отношении операций с прослеживаемыми товарами, а также отчета о прослеживаемых товарах.
Так, в частности, разъяснено, что даже если прослеживаемый товар будет использоваться как в облагаемых, так и не облагаемых НДС операциях, реквизиты прослеживаемости и стоимость товара из счета-фактуры в книгу покупок нужно переносить полностью. То же правило действует и в ситуации, когда НДС-вычет будет заявляться частями в течение трех лет.
При этом, если налогоплательщик не регистрирует в книге покупок счета-фактуры на прослеживаемые товары и не использует право на вычет НДС, то отражать сведения из таких счетов-фактур в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами не требуется. То же относится и к случаям, когда у налогоплательщика нет права на НДС-вычет.
А вот при заполнении импортером книги покупок по прослеживаемым товарам, ввезенным в РФ и выпущенным для внутреннего потребления, графы, содержащие реквизиты прослеживаемости, в том числе РНПТ, не заполняются. В такой ситуации в графе 3 книги покупок вместо номера и даты счета-фактуры нужно отразить регистрационный номер декларации на товары.
Помимо этого, ФНС указала, что если при ремонте оборудования прослеживаемый товар стал его неотъемлемой частью, то передачу товара для ремонта нужно отразить в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. При этом указывается код операции 01 «Передача товара, подлежащего прослеживаемости, в производство и/или на переработку».
Источник: Письмо ФНС от 04.10.2021 № ЕА-4-15/14004@; Письмо ФНС от 30.09.2021 № ЕА-4-15/13856@; Письмо ФНС от 01.10.2021 № ЕА-4-15/13953@
Источник: сайт издательства «Главная книга»
