Аванс по ГПД: когда платить НДФЛ и взносы

В целях НДФЛ дата подписания акта приемки оказанных по ГПД услуг значения не имеет. А в целях страховых взносов – очень даже.

Так, в НДФЛ-целях датой получения дохода в виде вознаграждения по ГПД (в т.ч. аванса) считается день выплаты денег, в частности, перечисления денежных средств на банковский счет физлица. Следовательно, суммы вознаграждений (в том числе, предоплаты), полученные физлицом по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание услуг, включаются в НДФЛ-базу по этому «физику» в периоде фактической выплаты.

А вот в отношении начисления страховых взносов порядок иной. Суммы вознаграждений в пользу физлица по ГПД включаются у заказчика в базу для исчисления страховых взносов на ОПС и ОМС в месяце, в котором данные суммы были начислены на основании акта приемки оказанных услуг после окончательной сдачи результатов оказанных услуг или сдачи отдельных этапов. При этом дата фактического перечисления денег «физику»-исполнителю не важна.

Документ: Письмо Минфина от 23.06.2020 № 03-04-05/54027

Источник: сайт издательства «Главная книга»